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税局来拜访!只因企业增值税税负率过低?

发布日期:2018-08-25 作者:青海花旦(金蝶)软件有限公司 点击:

税负率是指纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的例。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%,一般纳税人来说,企业税负率=(当期应纳增值税/当期应税销售收入)*100%

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由上述公式可以看出,一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标,一个是当期应纳增值税,另一个是当期应税主营销售收入。

在日常的工作中,销售收入和销项税额也是已知的。因此,增值税税负的控制,事实上就是控制取得进项税额发票的多少,或者虽然取得了很多的发票,但要在期限内控制抵扣多少。

案例及分析

案例发生在美丽的南宁,是一个因为税负率偏低,被税务预警,然后被查处的案例!这个案例有三大看点:

1、这是买发票的因为上游被查了,自己连带被查!

20157月,安徽省安庆市国税局稽查局给南宁市国家税务局发的协查函,安庆市一棉业有限公司在没有真实货物交易的情况下,开具了一批增值税专用发票,该批发票的受票方正是某纺织公司。

提示:金税三期之后,税务严查增值税专用发票虚开,只要你买过发票,至少上推5年年前买过,都随时可能因为开发票的一方被查,而追查到你!

2、票贩子买的发票,账务处理漏下马脚!

棉业公司按当时皮棉每吨约1.5万元的市场价,将这批货以价税合计1011.31万元的数目挂在“应收账款—某纺织公司”的明细账上。而之前,安庆市一棉业有限公司已按一份发票300元的价格,向某纺织公司收取款项,完成了交易。

哈哈,看到这里,大家应该看懂了!棉业公司挂账了1011.31万元的应收账款,而买发票的纺织公司呢,因为是买的发票,直接没做账或者没有挂账应付账款。

一下子对不上岔了,话说买这么多发票的估计也没想长干!

3、够贼的,纺织公司每月还适当交一点税,没敢零申报!

某纺织公司看来是经验老道,不仅从外地虚开增值税专用发票,在这期间也向税务部门缴纳少量税款,之前税务局监控没那么严格,所以逃过了1年多才被发现。

直到这家企业走逃之后,才被判为非正常户!

以前很多企业的老板或会计都认为每月或每年都适当缴纳一点税费,就可以了。但实际上金三上线之后,对数据进行了实时监控,这种思路已经没有意义了。一旦发现企业税负率偏低,系统就会自动预警,而税局自然就会找上门。目前增值税专用发票抵扣还是坚持三流一致,要在真实货物交易的前提下,坚持货、款、票一致的原则,供货、开票和收款应是同一个主体。


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